בתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות רכב), תשנ"ה-1995 הוגדרו הוצאות אחזקת רכב: הוצאות ששולמו בשנת המס בשל רישוי הרכב, ביטוח חובה ששולם עליו, ביטוח מקיף שלו, דמי שכירות בעד שימוש בו, רכישת דלק, רכישת שמנים, תיקון הרכב והחזקתו, חניה שאינה במקום העיסוק או סמוך אליו, אגרה, וכן פחת לפי סעיף 21 לפקודה שהנישום זכאי לו בשנת המס בשל הרכב.
בשל העובדה שהרכב משמש את העוסק גם לשימוש עסקי וגם לפרטי, תקנות מס הכנסה ומע"מ אינן מתירות בניכוי את כל ההוצאה, אלא רק חלק ממנה.
הכרה בהוצאות אחזקת רכב למע"מ
|
סוג ההוצאה |
הכרה לצרכי מע"מ |
|
רכישת רכב פרטי (במשקל של מתחת ל-3.5 טון) |
לא מוכר כלל |
|
השכרת רכב פרטי (במשקל של מתחת ל-3.5 טון) |
לא מוכר כלל |
|
רכישת רכב המשמש לעסק בלבד, כגון: מונית, שיעורי נהיגה וכדומה וכן רכב מסחרי העולה על 3.5 טון |
מוכר 100% |
|
רכישת אופנוע |
מוכר בהתאם לכללים בהוצאה מעורבת: אם משמש יותר לעסק מאשר לפרטי- מוכר 2/3 אם משמש יותר לפרטי מאשר לעסק- מוכר 1/4 |
|
הוצאות אחזקת רכב פרטי (דלק, תיקונים, חניה וכדומה) |
מוכר בהתאם לכללים בהוצאה מעורבת: אם משמש יותר לעסק מאשר לפרטי- מוכר 2/3 אם משמש יותר לפרטי מאשר לעסק- מוכר 1/4 |
|
הוצאות אחזקת רכב מסחרי העולה על 3.5 טון, מונית, רכב המשמש לשיעורי נהיגה וכדומה |
מוכר 100% |
|
תשלומי אגרות, רישיונות וביטוחים |
אין מע"מ ולכן לא מוכר כלל |
הכרה בהוצאות אחזקת רכב לצרכי מס הכנסה
| סוג הרכב | הכרה לצרכי מס הכנסה |
| רכב פרטי | הגבוה מבין: סכום הוצאות אחזקת הרכב בניכוי שווי השימוש ברכב, לבין- 45% מסך הוצאות אחזקת הרכב |
| רכב מסחרי העולה על 3.5 טון | ההוצאה מוכרת במלואה |
| אופנוע בסיווג L3 | הגבוה מבין: סכום הוצאות אחזקת הרכב בניכוי שווי השימוש ברכב, לבין- 25% מסך הוצאות אחזקת הרכב |
| רכב בסיווג M1 בעל סיווג משנה אוטובוס או מונית | הגבוה מבין: סכום הוצאות אחזקת הרכב בניכוי שווי השימוש ברכב, לבין- 90% מסך הוצאות אחזקת הרכב |
| רכב בסיווג M1 בעל סיווג משנה רכב סיור או מדברי | הגבוה מבין: סכום הוצאות אחזקת הרכב בניכוי שווי השימוש ברכב, לבין- 80% מסך הוצאות אחזקת הרכב |
| רכב בסיווג M1 בעל סיווג משנה רכב להוראת נהיגה | הגבוה מבין: סכום הוצאות אחזקת הרכב בניכוי שווי השימוש ברכב, לבין- 77.5% או 68% (לפי העניין) מסך הוצאות אחזקת הרכב |
ניתן למצוא מידע נוסף לגבי נושא זה במאמר בנושא שווי השימוש ברכב.
אנו בחג'ג' ושות' מעניקים ללקוחותינו ייעוץ נרחב בנושא ההכרה בהוצאות, דבר החוסך תשלומים רבים לרשויות המס, ומאידך ומונע אי נעימויות בביקורות של רשויות המס.
מאמר זה נועד לשם מסירת מידע בלבד ואינו מהווה מתן חוות דעת אישית.